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发布时间 - 2026-01-15 16:00:17 点击率：次

跟着咖咖学习会计，考试能够一次通过。今日我们一同来学习初级会计实务第一章的内容以及相关考点，让我们一起来看看吧：

第三节交易性金融资产

本节重点介绍的内容是关于金融资产的核算。其中包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，具体而言是交易性金融资产的核算。

一、交易性金融资产的内容

企业为近期内出售而持有的金融资产主要是交易性金融资产。比如企业从二级市场购入股票、债券、基金等，其目的是赚取差价。

二、交易性金融资产的账务处理

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

企业为了能够反映和监督交易性金融资产的取得情况，应当设置“交易性金融资产”科目进行核算；为了反映和监督收取现金股利或利息的情况，应当设置相关科目进行核算；为了反映和监督出售交易性金融资产等情况，应当设置“公允价值变动损益”“投资收益”等科目进行核算。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得的交易性金融资产需按公允价值来计量。取得交易性金融资产时所产生的交易费用，不会计入该资产的初始入账金额，而是计入当期损益。公允价值指的是，在计量日，市场参与者进行有序交易时，出售一项资产能够收到的价格，或者转移一项负债需要支付的价格。

取得交易性金融资产所支付的价款里，包含了已宣告但尚未发放的现金股利，或者包含了已到付息期但尚未领取的债券利息。这些股利和利息应当被单独确认为应收项目，它们不会构成交易性金融资产的初始入账金额。

取得交易性金融资产时所产生的相关交易费用，在其发生的时候要计入投资收益。所谓交易费用，指的是能够直接归属于购买、发行或者处置金融工具而新增的外部费用，其中包含支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费、佣金以及其他一些必要的支出。

(三)交易性金融资产的持有

这些现金股利和债券利息应当被当作投资收益来进行会计处理。

资产负债表日时，交易性金融资产需按公允价值来计量。并且，交易性金融资产的公允价值变动应被视为公允价值变动损益，此损益会构成当期的利润。

(四)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产时，要把取得的价款与账面余额之间的差额当作投资损益来进行会计处理。并且，要把原先计入该金融资产的公允价值变动转出，使其从公允价值变动损益转变为投资收益。

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